(Yurt Dışına Verilen Mimarlık, Mühendislik, Tasarım, Yazılım, Eğitim, Sağlık vb. Hizmetlerinde Kazanç İndirimi)
Bu çerçevede, şirketler tarafından yurt dışına sunulan ve yurt dışında yararlanılan hizmetlerden elde edilen kazançların, ilgili mevzuatta belirlenen şartların sağlanması ve kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi kaydıyla %80’i kurum kazancından indirilebilmektedir.
Şirketler tarafından elde edilen kazancın %80’inin kazancından indirilebilmesi; söz konusu kazancın aşağıda belirtilen faaliyetlerden elde edilmiş olmasına ve şirketlerin ana sözleşmelerinde bu faaliyetlere yer verilmiş olmasına bağlıdır.
- Mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi hizmetleri.
- İlgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim hizmetleri; planlama, tanıtım, satış, satış sonrası hizmetler, marka yönetimi, finansal yönetim, teknik destek, Ar-Ge, tasarım, dış tedarik, yeni geliştirilen ürünlerin test edilmesi, laboratuvar, araştırma ve analiz, Sanayi, turizm, inşaat, tarım, savunma, reklam, internet ve e-ticaret, çevre, sağlık, basın, kültür-sanat, sigorta, enerji, spor ve denizcilik, iç ve dış ticaret, lojistik ve ulaştırma.
- İlgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak verilen eğitim ve sağlık hizmetleri.
Şirketlerin Türkiye’de yerleşmiş kişilere de bu hizmetleri sunması, indirimden yararlanılmasına engel teşkil etmez. Bu durumda indirim, yalnızca Türkiye’de yerleşik olmayan kişiler ile işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilen hizmetlerden elde edilen kazancın %80’ine uygulanır.
Hizmetin Türkiye’den münhasıran yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum için fiilen verilmesi gerekmekte olup, bu kapsamda sunulan asistanlık, danışmanlık ve aracılık gibi hizmetlerin indirim kapsamında değerlendirilmesi mümkün değildir.
Verilen hizmetten yurt dışında yararlanılmış olması, diğer bir anlatımla, yurt dışı mukimi kişi ve/veya kurum için verilen hizmetin, bu kişilerin ve/veya kurumların Türkiye’deki faaliyetleriyle ilgisinin olmaması gerekmektedir.
Anılan indirimden yararlanılabilmesi için, indirim kapsamındaki kazançların tamamının, elde edildiği hesap dönemine ilişkin yıllık vergi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekmektedir. Bu süre içinde Türkiye’ye transfer edilmeyen kazançlar için indirimden yararlanılması mümkün değildir.
Hizmet bedelinin Türkiye’de ödenmesi halinde ise ayrıca Türkiye’ye transfer şartı aranmaz. Bununla birlikte, İhracat Genelgesi uyarınca hizmet ihracatında dövizin yurda getirilme zorunluluğunun bulunmaması, söz konusu indirimden yararlanmak için öngörülen kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi şartını ortadan kaldırmamaktadır. Bu kapsamda, indirimden faydalanılabilmesi için kazancın Türkiye’ye transfer edildiğinin tevsiki gerekmektedir.
İstisna ve indirimden yararlanan mükelleflerin, bu kapsamda vergi dışı bıraktıkları tutarların ilgili mevzuatta belirlenen hadleri aşması halinde, söz konusu işlemlerin mevzuata uygunluğu Yeminli Mali Müşavir tarafından düzenlenecek tasdik raporu ile ibraz edilmek zorundadır. YMM Tasdik Raporunun, Gelir ve Kurumlar vergisi beyannamesi verilme süresinin bitimini takip eden iki ay içerisinde, dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilmesi zorunludur.
Tasdik raporunun süresinde ibraz edilmemesi yalnızca cezai yaptırımlara değil, aynı zamanda önemli vergi avantajlarının kaybedilmesine yol açabilecek ciddi finansal sonuçlar doğurabilecektir.